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  发表日期:2005年3月23日   出处:中国财经报    作者:李玉茹、宋茹   有19位读者读过此文 【字体:  
 
 

知识资本报酬与绩效评价

经营者知识资本报酬的计量原则是面向市场,与绩效挂钩。这种原则有利于借助市场的力量对国有企业经营者实施长期有效的激励约束,也体现了基本公平、效益优先的原则。在设计知识资本报酬评价指标时,应该有财务评价指标,又有非财务指标,并注意财务指标与非财务指标的相互协调。指标体系应同时兼顾企业的经营过程和结果,做到短期效益与长期效益相结合,尤其应注重设计反映长期效益指标。因此理想的绩效评价指标应包括以下内容:

  首先是营运效率指标。营运效率指标是衡量企业资产管理效率的财务指标。对经营者来说,他们的经营理念、经营思路和经营策略决定着企业融资、投资和收益分配等的政策取向标准,决定着企业应对市场竞争、谋取竞争优势时,能否从数量和质量方面提供资源优势。在企业内部表现为应运能力的强弱,在企业外部表现为产品销售能力的高低。所以营运效率的高低,不仅是企业各层次、各环节资源配置与运营效率的综合反映,也是企业财务目标实现与持续性增长的前提基础。没有了企业的高效率,也就不能取得竞争的优势,就会丧失市场,也就割断了企业财富的源泉。营运效率指标就成为考核经营者管理绩效优劣的最重要指标。

  其次是财务安全性指标。从企业角度分析,企业长期稳定的发展离不开资金,要想吸引投资者,必须为其提供一种投资的安全保障机制,就是稳健的资本结构与有效的风险监控、防范与规避能力。在这一前提下,借助成本领先优势,提供更多、更优质的收益来源,来吸引数量更多、范围更广的投资者,从而为企业长期的发展创造充足的财务资源。这就要求企业在考核经营者业绩时,应将财务安全率、成本控制效率、资产增值率作为考核的重点。

  再次是非财务性指标。在如今的市场环境中,企业往往还在产品质量、诚信、售后服务和顾客满意度等诸多方面进行竞争,因此在绩效评价指标中应加入非财务评价指标。它包括以下几种:一是反映企业信誉的指标。体现在及时偿还债务、交付货款、发运货物、质量与承诺相符等方面。因此,企业的信誉状况的好坏在一定程度上会影响企业生产经营活动,从而构成考核企业绩效的重要内容;二是反映客户的指标。企业的使命是为顾客创造价值,实现企业的效益。因此企业应树立顾客观,顾客观有助于经理者将顾客与以市场为基础的战略连接起来,创造更多的未来收益。三是反映企业创新与学习的指标。从创新与学习角度说明企业提高并创造价值的后劲。包括企业的文化理念和用人机制、技术领先能力、新产品研制和开发的时间、开创新市场能力等。

  有了上述指标,就该确定经营者是否创造了剩余贡献———即实际的净资产收益率是否大于所有者投资的机会成本。如没有剩余贡献经营者则不能分享;如创造了剩余贡献,应根据知识资本和财务资本共享剩余收益的原则,结合对经营者的考核情况确定。一般情况下,对净资产收益率影响最直接、最大的指标是营运效率指标和资产增值率,通过这些指标可直接判断企业在竞争中的地位,而其他指标也可以在这些指标中得到综合反映。所以,营运效率指标和资产增值率占权重应该大一些,财务安全率、成本控制效率和非财务性指标占的权重相应地小一些。则:

  经营者知识资本报酬=剩余的净利润×50%×(各指标的权重×该指标行业最高水平)

  值得注意的是,企业绩效评价作为一个完整的系统,应该是多层次、多元化,满足不同利益集团进行评价和考核需要的。由于这些相关利益者关注企业业绩的着眼点不同,所以绩效评价不宜采用固定的权重。在确定权重时,既要考虑需求主体的不同,又要考虑不同行业的区别。并在考核企业绩效评价结果时,对所采用的权重体系予以充分披露。

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